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汇算清缴准备工作及流程一览
索引号:03143318-X/2019-01204    来源:西安·雁塔     发表时间:2019-04-09 09:59:14    字号: 【 -->

汇算清缴前必须做好哪些准备工作?

一、时间

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕79号)第二条规定:“企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。”

也就是说,一个纳税年度终了后5个月内为企业汇算清缴的时间,依旧是次年的1月1日至5月31日之间。

二、材料准备:

1、企业所得税年度纳税申报表及其附表;

2、财务报表;

3、备案事项相关资料;

4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

5、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括:纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

6、涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

Ps:纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

三、其他准备

1、资产盘点,如有资产损失的情况存在需提前备案。

2、需要税前扣除的以前年度应扣未扣支出需提前备案。

3、对于可以享受的税收优惠需提前备案。

4、检查成本及费用凭证及票据,需要税前扣除的必须附有票据否者不允许税前扣除,因此,缺失的需补全,有问题的需更换。

Ps:小微企业享受税收优惠不需提前备案

汇算清缴的操作流程参考

1、选取要填的表格

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》封面

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》

A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》

A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》

A105000《纳税调整项目明细表》

A105030《投资收益纳税调整明细表》

A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》

A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》

A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》

A107020《所得减免优惠明细表》

A107040《减免所得税优惠明细表》

A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》

A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》

A108000《境外所得税收抵免明细表》

A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》

2、填写方式

参考中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单及填报说

(2018年修订)
国家税务总局
2018年12月

点击查看表单及填报说

http://weixin.bojuncs.com/index.php/Index/article_detail/id/1443/invite_id/oSjOCwJ0lOph6ETS5iOvXuGPlOyM

3、参考资料

税前可扣除费用  

企业所得税实行的是法定扣除,一项支出能否税前扣除,首先要看其是否属于税法允许扣除的支出,只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下:  

微信图片_20190409094443.jpg

Ps:小微企业填写注意事项

国家税务总局

关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告


      为切实减轻小型微利企业纳税申报负担,根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,现就实行查账征收企业所得税的小型微利企业(以下简称“小型微利企业”)填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号发布,国家税务总局公告2018年第57号修订)有关事项公告如下:
  一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小型微利企业必填表单。
  二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
  三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。
  上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。
  四、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。
  五、本公告所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)等规定的企业。上述政策规定发生调整的,按照最新政策规定执行。
  六、本公告适用于小型微利企业2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
  特此公告


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